?Čo je to Self-Assessment?
Self Assessment (SA) bol predstavený v roku 1990. Prenáša bremeno na daňových poplatníkov, aby samostatne posúdili “self assess” svoju daňovú povinnosť. To znamená, že je povinnosťou daňového poplatníka, byť si vedomý svojich povinností a či je nutné podať daňové priznanie.
?Kto potrebuje podať daňové priznanie?
Nižšie je uvedený zoznam okolností, ktoré vyžadujú od daňovníka, aby podal daňové priznanie. Zoznam nie je úplný, avšak ktokoľvek z nášho UK tímu vám môže objasniť náležitosti o ktorých si nie ste istí. Máte povinnosť podať daňové priznanie vo Veľkej Británii ak:
?Kedy musím podať daňové priznanie vo Veľkej Británii?
Daňový rok končí 5. apríla. Ak chcete odoslať priznanie v papierovej forme je potrebné ho podať do 31. októbra po skončení daňového roka. Ak podávate priznanie online je potrebné ho odoslať do 31. januára po skončení daňového roka.
Akékoľvek vyrovnanie dane je splatné HMRC do 31. januára po skončení predmetného daňového roka
Od druhého roka čo ste sa registrovali ako self-assessment vás HMRC môže požiadať o platby na účet "payments on account". Ide o odhad vašej budúcej daňovej povinnosti na konci roka na základe daňového priznania z predchádzajúceho roka. Zvyčajne vykonáte 2 samostatné platby, jednu 31. januára a jednu 31 júla. Stále budete mať povinnosť podať daňové priznanie, ale platby na účet sa započítavajú do konečného vyúčtovania.
Najlepšie to ilustruje nižšie uvedená tabuľka:
| 31 Január 2014 | 1. Platba na účet pre rok 2013/14 |
| 31 Júl 2014 | 2. Platba na účet pre rok 2013/14 |
| 31. Január 2015 | Konečné vyúčtovanie pre rok 2013/14 a 1. Platba na účet pre rok 2014/15 |
?Kedy mám zaplatiť dlžnú daň?
Akékoľvek vyrovnanie dane je splatné na HMRC do 31. januára po skončení predmetného daňového roka.
Od druhého roka čo ste sa registrovali ako self-assessment vás HMRC môže požiadať o platby na účet "payments on account". Ide o odhad vašej budúcej daňovej povinnosti na konci roka na základe daňového priznania z predchádzajúceho roka. Zvyčajne vykonáte 2 samostatné platby, jednu 31. januára a jednu 31 júla. Stále budete mať povinnosť podať daňové priznanie, ale platby na účet sa započítavajú do konečného vyúčtovania.
Najlepšie sa to ilustruje na konkrétnom príklade. Zoberme si daňový rok, ktorý začal 6. apríla 2013 a skončil 5. apríla 2014 (daňový rok 2013/14)
| 31 Január 2014 | 1. Platba na účet pre rok 2013/14 |
| 31 Júl 2014 | 2. Platba na účet pre rok 2013/14 |
| 31. Január 2015 | Konečné vyúčtovanie pre rok 2013/14 a 1. Platba na účet pre rok 2014/15 |
| | Et cetera |
?Čo ak nestihnem lehotu pre podanie priznania? Vyrubia mi penále?
Áno. UK daňový úrad (HMRC) predstavil nové sankcie účinné od 31.januára 2012, ktoré sú prísnejšie ako predtým:
| Dĺžka oneskorenia | Penále ktoré musíte zaplatiť |
| 1 deň omeškania | Pevne stanovená pokuta vo výške £100. Toto platí aj v prípade, že nemáte žiadnu daňovú povinnosť, alebo ste zaplatili dlžné dane. |
| 3 mesiace omeškania | £10 za každý nasledujúci deň - až do 90 dní maximálne vo výške £900. Toto sa pripočíta k pevne stanovenej pokute vyššie. |
| 6 mesiacov omeškania | £300 alebo 5% z dlžných daní, podľa toho ktoré je vyššie. Toto sa pripočíta k pokutám vyššie. |
| 12 mesiacov omeškania | £300 alebo 5% z dlžných daní, podľa toho ktoré je vyššie. V závažných prípadoch môžete byť vyzvaní na zaplatenie až 100% dlžnej dane. Toto sa pripočíta k pokutám vyššie. |
?Čo ak zaplatím svoje dane neskoro? Uplatnia sa penále?
Ak zaplatíte dane neskoro bude sa na vás vzťahovať úrok (pripočítava sa na dennej báze) a prípadne poplatky. Úroková sadzba je stanovená HMRC a je previazaná na základnú sadzbu Bank of England.
Poplatky sú vyberané nasledovným spôsobom:
| Dĺžka omeškania | Daňový rok končiaci |
| 30 dní omeškania | 5% z dane, ktorú dlhujete ku danému dňu |
| 6 mesiacov omeškania | 5% z dane, ktorú dlhujete ku danému dňu. Toto sa pripočíta k 5% uvedeným vyššie. |
| 12 mesiacov omeškania | 5% z dane, nezaplatenej k danému dňu. Toto sa pripočíta k 5% uvedeným vyššie. |
?Čo ak urobím chybu v daňovom priznaní? Uplatnia sa pokuty/penále?
Áno. UK daňový úrad (HMRC) zaviedol nový sankčný režim pre chybné priznania. Funguje to nasledovne:
| Žiadne penále | Max 30% | Max 30% | Max 70% | Max 70% | Max 100% | Max 100% |
| Reasonable care | Careless Unprompted | Careless Prompted | Deliberate Unprompted | Deliberate Prompted | Deliberate & Concealed Unprompted | Deliberate & Concealed Prompted |
| Žiadne penále | Min 0% | Min 15% | Min 20% | Min 35% | Min 30% | Min 50% |
?Existujú nejaké ďalšie sankcie o ktorých by som mal/a vedieť?
Áno. Sankcie môžu sa môžu uplatniť v nasledujúcich situáciách (zoznam nie je úplný):
Je tiež potrebné poznamenať, že HMRC zaviedol špeciálne sankcie pre tých, ktorí obchádzajú daňové povinnosti pomocou offshore daňových rajov. Sankcie môžu vystúpiť až na 200% z daní.
Na záver HMRC teraz má tiež špeciálne právomoci
?Čo je IR35?
IR35 je časť legislatívy proti vyhýbaniu sa daní zavedenej opatrením c.1999. Jej cieľom je boj proti plánovaným situáciám, ktoré cielia znížiť NIC a daňovú povinnosť vložením spoločnosti medzi daňovníka a tretiu stranu, ktorá je príjemcom služieb.
Použitie uvedeného modelu je legitímne v mnohých situáciách. IR35 sa zameriava hlavne na situácie, ktoré sa pokúšajú maskovať zamestnanie. To znamená, že IR35 bojuje proti situáciám, kde je daňovník v skutočnosti zamestnanec tretej strany a nejde o samostatne zárobkovo činnú osobu pracujúcu pre zhotoviteľa.
Pri určovaní, či sa v skutočnosti jedná o zamestnanie, sa uplatňuje test zamestnanosti a samostatne zárobkovej činnosti, aby sa zistilo čo je relevantné. Ak sa uplatní IR35, tak to vo všeobecnosti spôsobí ignorovanie sprostredkovateľskej spoločnosti a uplatnia sa dane a NIC ako keby bol daňovník zamestnancom.
?Nie som si istý, či som samostatne zárobkovo činná osoba, alebo zamestnanec. Ako to zistím?
Je dôležité, aby ste mali jasno či ste zamestnanec/živnostník z dôvodu, aby ste pochopili aké dane a NIC máte platiť/ako ich máte platiť, aké pravidlá pre náklady sa na vás vzťahujú a aké sú vaše zákonné práva a povinnosti. Pracovné postavenie osoby je otázkou všeobecného zákona a závisí na celkových okolnostiach. Vo väčšine prípadov je odpoveď jasná. Ale niekedy je rozlíšenie nejasné - obzvlášť ak sa jedná o dodávateľov, ktorí chcú použiť spoločnosť s ručením obmedzeným ako prostredníka a ušetriť tak na NIC a daniach.
?Čo je samostatne zárobkovo činná osoba (živnostník)?
Živnostník je niekto, kto vykonnáva podnikanie vo vlastnom mene na vlastnú zodpovednosť a nie prostredníctvom obchodnej spoločnosti.
?Aké náklady si môžem ako živnostník uplatniť?
Všeobecným pravidlom je, že náklady vynaložené úplne a výhradne pre podnikateľské účely môžu byť daňovo odpočítateľné
Pre viac informácií si môžete prečítať nášhoSprievodcu oprávnených nákladov pre živnostníkov.
V niektorých prípadoch, investičného majetku, ako sú budovy a strojné zariadenia, tieto nemôžu byť odpísané v priebehu jedného roka. Odpisy sa uplatňujú v priebehu niekoľkých rokov. Mechanizmus pre toto sú kapitálové úľavy - daňovo uznateľné odpisy.
?Aké záznamy musím uchovávať ak som Self Assessed alebo Self-Employed?
Ak ste samostatne zárobková osoba (živnostník) je potrebné uchovať si všetky faktúry, účtenky, bankové výpisy a pod., aby ste mohli preukázať príjmy a náklady deklarované v daňovom priznaní. Vo všeobecnosti HMRC odporúča uchovávať dostatočné záznamy podporujúce údaje v priznaní minimálne 6 rokov po jeho podaní.
Ako bolo uvedené vyššie HMRC môže uložiť pokuty za nedostatočné vedenie záznamov; toto je v súčasnosti oblasť osobitého záujmu HMRC a plánujú skontrolovať záznamy 200,000 malých podnikateľov v období rokov 2011 – 2015.
?For how long can HMRC investigate my return?
Všeobecným pravidlom je, že HMRC môže vyžiadať kontrolu kedykoľvek v priebehu 12 mesiacov po dátume podania priznania, ak bolo priznanie podané včas pred uplynutím lehoty pre podanie priznania.
Ak je priznanie podané neskoro, alebo ide o opravné priznanie potom má HMRC čas do konkrétneho dňa štvrťroka nasledujúceho po roku, kedy bolo daňové či opravné priznanie podané. Konkrétne dni štvrťroka sú: 31. január, 30. apríl, 31. júl, 31. október.
Po uplynutí termínu, môže HRMC skontrolovať vaše daňové priznanie ak si vyžiada “discovery assessment”. Ak nejde podvod, alebo nedbalosť lehota pre “discovery assessment” je 4 roky. Ak ide o nedbalosť lehota je 6 rokov. V opačnom prípade je až 20 rokov.
HMRC si môže vyžiadať “discovery assessment” ak:
Slovné spojenie ‘reasonably expected’ a ‘made available’ boli predmetom nohých sporov čo presne znamenajú. Aj keď táto téma je príliš široká, aby sme ju tu pokryli vo všeobecnosti HMRC by mala vedieť, či sa jedná o úplné daňové priznanie.
Ak to HMRC nevie preukázať, potom nemôžu vyžiadať “discovery assessment” a daňovník by mal mať istotu, čo sa týka jeho daňovej pozície po uplynutí lehoty na kontrolu.
?Ako môže HMRC vyžiadať discovery assessment?
HMRC si môže vyžiadať “discovery assessment” ak:
Ak to HMRC nevie preukázať, potom nemôžu vyžiadať “discovery assessment” a daňovník by mal mať istotu, čo sa týka jeho daňovej pozície po uplynutí lehoty na kontrolu.
?Musím vyplniť daňové priznanie len preto, že dostávam prídavok na dieťa?
Môžete. Od 7. januára 2013, bude prídavok na dieťa čiastočne vyňatý z rodín, kde jeden z rodičov zarobí viac ako £50,000 a úplne vyňatý z rodín, kde jeden z rodičov zarobí viac ako £60,000 ročne.
Zníženie sa rovná 1% z výšky prídavku na dieťa z každých £100 príjmu nad £50,000 a nadobudne plnú výšku prídavku na dieťa, ak príjem presahuje £60,000.
Príklad
Daňovník má príjem £58,000 a dostáva prídavky na dve deti vo výške £1,752 za celý daňový rok. Zníženie prídavkov je vypočítané nasledovne: £58,000 - £50,000 = £8,000 /100 = 80%. Takže zníženie predstavuje 80% z £1,752, t.j. £1,402.
Je to systém 'zarábať teraz, zaplatiť neskôr' – daňovník dostane plné plnenie, ale zaplatí dane cez daňové priznanie, aby čiastočne alebo celkovo vysporiadal prijaté zdroje. Čiže 80% zníženie v podstate ponechá daňovníkovi iba £350 z pôvodných prídavkov na dieťa vo výške £1,752.
UK daňový úrad HMRC odporúča, aby 500,000 rodičov, ktorí predtým nemuseli deklarovať zníženie rodinných prídavkov podali self-assessment formulár.
Ak ste jedným z tých ľudí, ktorí zistili, že musia čeliť nočnej more v zmysle podania self-assessment formulára, aby deklarovali zníženie prídavkov pre obdobie od 7. januára 2013 do 5. apríla 2013, Taxback.com vám ponúka službu podania daňového priznania efektívne a v súlade so zákonom za paušálny poplatok £149 vrátane DPH - poplatok je jedným z najnižších na trhu v UK.
Cookie preferences
